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Guía · Empresas de fuera de la UE con inventario en España

Stock en un 3PL en España siendo de fuera de la UE: qué se paga en España y qué en tu país

Tu empresa está fuera de la UE y tu inventario (tu stock), en un operador logístico (un 3PL) o en el almacén de un marketplace en España, desde donde vendes a España y al resto de la UE. ¿Qué se paga en España y qué en tu país?

DPL Asesores · Edición de noviembre de 2026, con la norma vigente en esa fecha · Información general, no un análisis de tu caso

El esquema de una página

Los impuestos de la mercancía siguen a la mercancía: aranceles, IVA de importación, IVA de las ventas y envases son españoles o europeos. El impuesto sobre los beneficios sigue a la empresa: con carácter general, se paga donde está establecida, salvo que tenga un establecimiento permanente en España.

El alta en España: desde la primera venta

Con la mercancía en España al venderla e importada a tu nombre, te das de alta en el IVA español antes de tu primera operación (art. 9.4 del Real Decreto 1065/2007).

• Sin el umbral de 10.000 €, que es solo para empresas establecidas en un único Estado miembro: desde fuera de la UE se cobra el IVA del país del cliente desde la primera venta (arts. 68.Tres.a y 73 de la Ley 37/1992 del IVA).
• También si solo vendes en marketplaces: según la Comisión Europea, el alta va donde está el inventario, y la vía española para recuperar el IVA sin alta no está abierta para ti (arts. 119 y 119 bis).
• Tus números: un NIF que empieza por N, el alta con el modelo 036, el registro de operadores intracomunitarios (ROI) si vendes a empresas de la UE o mueves inventario, y tu propio EORI, nunca el de tu transitario.
• Un representante fiscal, antes de la primera operación (art. 164.Uno.7.º de la Ley del IVA). Según la Agencia Tributaria (AEAT), hoy solo se libra Noruega, y cuenta dónde está establecida la empresa, no los pasaportes. Si importas y vendes en España, no cuentes con la excepción de la ventanilla única (OSS): su alcance no está resuelto.

Aduana e IVA de importación: la declaración a tu nombre

El importador eres tú. La declaración de aduana (el DUA) va a nombre de tu empresa, con tu NIF y tu EORI, y la presenta un agente de aduanas establecido en la UE como tu representante indirecto.

• El arancel es un coste: no se recupera.
• El IVA de importación se recupera en tu declaración de IVA española (el modelo 303), con el DUA a tu nombre como justificante.
• El IVA diferido. Con declaraciones mensuales, que una empresa nueva consigue con el registro de devolución mensual (REDEME), el IVA de importación se incluye y se deduce en el mismo 303, sin pagarlo en la aduana (art. 74.1 del Reglamento del IVA). La entrada de no establecidos en el REDEME no tiene criterio expreso: confírmala antes.

Vender: tienda propia o marketplace

En un marketplace, la plataforma se trata como la vendedora a los particulares a efectos del IVA, porque tu empresa está fuera de la UE (art. 8 bis de la Ley del IVA). En tu tienda propia, el vendedor eres tú.

El OSS. Las ventas de tu tienda a particulares de otros países de la UE van en una declaración trimestral en España (régimen de la Unión): alta con el modelo 035 y el 369 dentro del mes siguiente a cada trimestre, aunque no hayas vendido. No deduce nada: el IVA soportado va en el 303. El IOSS (envíos de hasta 150 € desde fuera de la UE) no es para ti. Tu tienda puede calcular el IVA; declararlo y pagarlo es cosa tuya.

La caja en los marketplaces. Si vendes sobre todo en marketplaces, tu 303 sale a devolver cada trimestre y, sin el REDEME, se cobra con la última declaración del año.

Los plazos, como regla. El 303 trimestral, del 1 al 20 del mes siguiente al trimestre (el del cuarto, hasta el 30 de enero); el 369, dentro del mes siguiente.

Envases: la EPR y el impuesto al plástico

• Lo normal es que el productor seas tú. Si importas y vendes directamente a particulares en España, eres, con carácter general, el productor de tus envases en la responsabilidad ampliada del productor (EPR): representante autorizado, registro, sistema de responsabilidad y tu número en las facturas. Tu 3PL y el marketplace te lo pedirán.
• País por país. La EPR se cumple en cada país de la UE donde vendes a particulares, con sus reglas.
• El impuesto al plástico: 0,45 € por kilo de plástico no reciclado de los envases no reutilizables (Ley 7/2022), pagado en la declaración de aduana, exento si no pasa de 5 kilos al mes. El inventario que llega de otro país de la UE va por el modelo 592.

Beneficios: lo que se queda en tu país

Con convenio, los beneficios de tu empresa tributan solo en tu país, salvo que actúe en España mediante un establecimiento permanente (art. 7 de los convenios). Sin él tampoco hay, con carácter general, retenciones españolas sobre tus ventas.

Un 3PL independiente no es, con carácter general, un establecimiento permanente. En las consultas V3248-20 y V0452-23, la Dirección General de Tributos (DGT) concluyó que el almacén del operador no estaba a disposición de la empresa. Se mantiene mientras:

• el 3PL sea independiente y trabaje para varios clientes;
• el contrato sea de servicios logísticos, no el arrendamiento de una zona delimitada;
• tus visitas sean con aviso y acompañadas, para asuntos concretos;
• nadie en España negocie ni firme contratos en tu nombre.

Lo que puede cambiarlo: un espacio del almacén a tu disposición; alguien que firma contratos en tu nombre en España con habitualidad; montar o transformar el producto aquí con medios propios; una empresa vinculada en España que hace parte del negocio; dirigir la empresa desde España (eso es residencia). Contratar personal en España cambia el análisis del establecimiento permanente.

Los centros logísticos de los marketplaces: no hay consulta de la DGT en el impuesto sobre los beneficios; por analogía vale el mismo razonamiento, sin confirmar.

Una LLC de EE. UU. se da de alta ella misma en el IVA y en la aduana. En los beneficios, si tributa por sus socios, el convenio con EE. UU. solo protege la parte de los socios residentes allí (art. 1.6, Protocolo de 2013). ¿Sin convenio con España? Solo rige la ley española, con puntos sin resolver: haz analizar tu caso antes de empezar.

Antes del primer contenedor

• El contrato con el 3PL es de servicios, no el arrendamiento de una zona delimitada.
• Alta en el IVA español, con un NIF que empieza por N y, con carácter general, un representante fiscal.
• El DUA a nombre de tu empresa, con tu NIF y tu EORI, y un agente de aduanas como tu representante indirecto.
• Aranceles y tipos de IVA comprobados; el REDEME y el IVA diferido, decididos.
• El 035, si tu tienda vende a otros países de la UE; el alta como productor de envases.

Preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

Información general, no un análisis de tu caso.